致同會計師所收警示函 執業海王生物3年年報審計2違規|世界今日訊

深圳證監局網站昨日發布關于對致同會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師陳志芳、劉多奇采取出具警示函措施的決定(〔2023〕155號)。依據《中華人民共和國證券法》有關規定，深圳證監局對致同會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師陳志芳、劉多奇執行的深圳市海王生物工程股份有限公司(以下簡稱“海王生物”，000078.SZ)2020年至2022年年報審計執業項目的執業質量進行了檢查。

經查，致同會計師事務所及陳志芳、劉多奇存在以下問題：

(資料圖片)

一、未就個別子公司商譽減值測試參數的合理性獲取充分、適當的審計證據

海王生物2022年在對某子公司進行商譽減值測試時，采用主要客戶約定的合同賬期測算營運資本，但公司實際周轉天數明顯超出合同賬期。致同會計師事務所及陳志芳、劉多奇未對此獲取充分、適當的審計證據，做出審慎的審計判斷，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(2016)》第十條、第十三條，《中國注冊會計師審計準則第1321號——審計會計估計(包括公允價值會計估計)和相關披露(2010年)》第二十三條、第二十四條的規定。

二、未關注相關股權投資核算不恰當的情形

海王生物持有的某投資基金在2020年、2021年進行了利潤分配，公司對該投資以權益法核算，但未對上述事項進行會計處理，直到2022年才進行會計處理。致同會計師事務所及陳志芳、劉多奇未對上述會計處理進行恰當的職業判斷并提出審計調整意見，不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求(2022)》第二十九條的規定。

綜上，上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第182號)第四十五條、第四十六條的規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規定，深圳證監局決定對致同會計師事務所及簽字注冊會計師陳志芳、劉多奇采取出具警示函的監管措施。

海王生物年報顯示，公司聘請的會計師事務所為致同會計師事務所(特殊普通合伙)，簽字會計師為陳志芳、劉多奇。

《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(2016)》第十條規定：注冊會計師應當根據具體情況設計和實施恰當的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(2016)》第十三條規定：在使用被審計單位生成的信息時，注冊會計師應當評價該信息對實現審計目的是否足夠可靠，包括根據具體情況在必要時實施下列程序：

(一)獲取有關信息準確性和完整性的審計證據;

(二)評價信息對實現審計目的是否足夠準確和詳細。

《中國注冊會計師審計準則第1321號——審計會計估計(包括公允價值會計估計)和相關披露(2010年)》第二十三條規定：注冊會計師應當根據獲取的審計證據，評價財務報表中的會計估計在適用的財務報告編制基礎下是合理的還是存在錯報。

《中國注冊會計師審計準則第1321號——審計會計估計(包括公允價值會計估計)和相關披露(2010年)》第二十四條規定：注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定與會計估計相關的財務報表披露是否符合適用的財務報告編制基礎的規定。

《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求(2022)》第二十九條規定：在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當運用職業判斷。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第182號)第四十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構及其人員，應當勤勉盡責、誠實守信，按照法律、行政法規、中國證監會規定、行業規范、業務規則等發表專業意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

證券服務機構應當妥善保存客戶委托文件、核查和驗證資料、工作底稿以及與質量控制、內部管理、業務經營有關的信息和資料。證券服務機構應當配合中國證監會的監督管理，在規定的期限內提供、報送或者披露相關資料、信息，保證其提供、報送或者披露的資料、信息真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

《上市公司信息披露管理辦法》第四十六條規定：會計師事務所應當建立并保持有效的質量控制體系、獨立性管理和投資者保護機制，秉承風險導向審計理念，遵守法律、行政法規、中國證監會的規定，嚴格執行注冊會計師執業準則、職業道德守則及相關規定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構及其人員，違反法律、行政法規和中國證監會規定的，中國證監會為防范市場風險，維護市場秩序，可以采取責令改正、監管談話、出具警示函、責令公開說明、責令定期報告等監管措施;依法應當給予行政處罰的，由中國證監會依照有關規定進行處罰。

以下為原文：

深圳證監局關于對致同會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師陳志芳、劉多奇采取出具警示函措施的決定

致同會計師事務所(特殊普通合伙)、陳志芳、劉多奇:

依據《中華人民共和國證券法》有關規定，我局對你們執行的深圳市海王生物工程股份有限公司(以下簡稱海王生物或公司)2020年至2022年年報審計執業項目的執業質量進行了檢查。

經查，你們存在以下問題：

一、未就個別子公司商譽減值測試參數的合理性獲取充分、適當的審計證據

海王生物2022年在對某子公司進行商譽減值測試時，采用主要客戶約定的合同賬期測算營運資本，但公司實際周轉天數明顯超出合同賬期。你們未對此獲取充分、適當的審計證據，做出審慎的審計判斷，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(2016)》第十條、第十三條，《中國注冊會計師審計準則第1321號——審計會計估計(包括公允價值會計估計)和相關披露(2010年)》第二十三條、第二十四條的規定。

二、未關注相關股權投資核算不恰當的情形

海王生物持有的某投資基金在2020年、2021年進行了利潤分配，公司對該投資以權益法核算，但未對上述事項進行會計處理，直到2022年才進行會計處理。你們未對上述會計處理進行恰當的職業判斷并提出審計調整意見，不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求(2022)》第二十九條的規定。

綜上，上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第182號)第四十五條、第四十六條的規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規定，我局決定對你所及簽字注冊會計師陳志芳、劉多奇采取出具警示函的監管措施。你所應嚴格遵照相關法律法規和《中國注冊會計師執業準則》規定，采取措施加強內部管理，建立健全質量控制制度，確保審計執業質量;相關注冊會計師應加強對相關法律法規的學習，勤勉盡責履行法定審計工作義務。你們應當在收到本決定書之日起15個工作日內向我局提交整改情況的書面報告。

如果對本監管措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監管措施不停止執行。

深圳證監局?

2023年9月12日