杭州泛亞衛浴股份的增值稅進項稅之謎

4月19日，大規模留抵退稅“半月報”出爐。國家稅務總局數據顯示，4月1日至15日，已有4202億元留抵退稅款退到52.7萬戶納稅人的賬戶。同日，稅務部門公布5起騙取增值稅留抵退稅案件。國家稅務總局的在增值稅領域的一系列行動，既讓投資者看到企業因為退稅而實現經營利潤增長，也意識到了一部分增值稅進項稅有疑點的企業，可能存在被追罰的風險。

已經發布了兩版上市招股書的杭州泛亞衛浴股份有限公司（以下簡稱“杭州泛亞”）在通過外協完成生產業務時，連續兩年使用了三家成員只有1個人的公司完成總金額800萬元左右的拋光工序。其中，2019年還讓這三家企業開了增值稅專用發票，獲得了更多的抵扣。值得指出的是，上述三家公司還存在成立日期一致、注冊地址相鄰的情況。

由于上述三家企業存在一定的特殊性，不免擔心杭州泛亞衛浴是否存在違規留抵退稅的風險。不過，后者回應說已于3月4日終止IPO，證監會此前在反饋意見里也專門提到了上述問題，相關中介機構對上述事項作出詳盡檢查并發表明確意見。和訊房產未能查詢到上述意見的具體內容，不過根據更新版招股書，其中針對一家企業的年度招采金額與當年度的納稅申報表的營業收入差距較大。

增值稅稅收大檢查

根據新華社、中新社等媒體報道，國家稅務總局稽查局有關負責人表示，稅務部門將會同公安等部門，嚴肅查處騙取留抵退稅違法行為，特別是運用稅收大數據精準發現、重拳打擊團伙式造假虛開騙取留抵退稅。對非主觀故意違規取得留抵退稅的企業，約談提醒，促其整改；對惡意造假騙取留抵退稅的企業，依法從嚴查辦，按規定將其納稅信用直接降為D級，采取限制發票領用、提高檢查頻次等措施，同時依法對其近3年各項稅收繳納情況進行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業。涉嫌犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

一些上市企業由于有著大面積的增值稅可抵扣、退稅金額，無疑有可能因此而獲得比較大的受益。但是，如果存在一定程度的違規，也免不了整改、處罰甚至追究刑事責任的風險。

這對那些正在上市申報階段的企業來說，如果增值稅的留抵存在一定的違規，就可能成為最終上市的障礙。

已經終止IPO的杭州泛亞衛浴就因為曾經選用了三家成員只有一個人的外協供應商，而接到了來自中國證監會的問詢。

根據公司更新版招股書披露的資料，衛浴配件涉及外協的工序主要為電鍍、拋光、機加工、銅材加工等，廚衛家具涉及外協的工序主要為板材加工。

在2018年和2019年，杭州泛亞衛浴選用劉朝順、朱純白、任銀龍三人以及由三人注冊成立的啟程五金（桐廬縣啟程五金加工廠）、酬勤五金（桐廬縣桐君街道酬勤五金加工廠）和銀龍五金（桐廬縣桐君街道酬勤五金加工廠）等三家公司外協加工。理由是“均從事衛浴配件拋光業務多年，具備衛浴配件細分零部件的拋光生產加工的經驗及熟練操作人員、質量控制人員，確保了委外產品的生產能力和產品質量；在滿足上述條件下，相關工序的加工價格也具有一定競爭力?！?/p>

上述三名自然人以個人名義從事外協服務并在稅務局開具增值稅普通發票。2019 年間，發行人向朱純白、劉子洋、劉朝順三名自然人外協供應商一并提出關于工商登記和開具增值稅專用發票的要求。

疑點:

三個個人如何完成總額800萬元的工作量

啟信寶顯示，啟程五金、酬勤五金、銀龍五金都是2019年5月14日才成立的家庭成員只有1個人的小微企業。

根據杭州泛亞衛浴的招股書，劉朝順、朱純白、任銀龍三人原先是以自然人共同辦理個體工商戶登記手續，三家個體工商戶個人名義從事外協服務并在稅務局開具增值稅普通發票。不過，從2019年開始，上述自然人均注冊個體工商戶從事外協服務并開具增值稅專用發票。

招股書披露，三人注冊公司，是杭州泛亞衛浴的要求，為此還原徐富路18號（后在 2020年拆遷處置）辦公場所提供給該等個體工商戶注冊，致使其注冊地址相鄰。

泛亞衛浴稱，之所以選擇上述三人和他們成立的公司，不僅是因為他們“具備衛浴配件細分零部件的拋光生產加工的經驗”，還因為具備 “熟練操作人員、質量控制人員，確保了委外產品的生產能力和產品質量?！?/p>

這個解釋，反而加重了疑問。原因不僅僅是因為三家企業的注冊信息，均顯示“家庭成員”只有1人，也沒有社保繳納紀錄，更為重要的是杭州泛亞衛浴選用外協的目的“為充分利用專業化分工機制以及滿足臨時性產能不足時的需求”而準備的。如果是為了臨時性的擴充產能，三家固定人手只有一個人的企業，顯然是無法實現的。

招股書稱，2020年公司擴大業務規模后，為進一步加強拋光產品質量管理，擴大了自有拋光產能，并逐步將酬勤五金的外協業務轉為自產，經雙方友好協商后終止合作。

而2018年、2019年杭州泛亞衛浴的員工總人數分別是1266人、1427人，到了2020年、2021年前6月，員工人數已經擴張到2161人、2430人。雖然上述人員規模的擴大，并不都是為了將酬勤五金的外協業務轉為自產（2020 年度，酬勤五金、啟程五金退出公司前五大外協廠商，由這些企業負責的額度轉為資產），但也可以看出僅僅一個人或者數個人的企業，是不可能完成杭州泛亞衛浴規模龐大的外協任務的。

2019年的報稅金額存在出入？

招股書披露，子揚五金經營者劉子洋、啟程五金經營者劉朝順都曾經是杭州泛亞衛浴的前員工，在2018、2019年，兩家企業年度合作金額均超過200萬元，加上酬勤五金，三家企業2018、2019年的合作金額均超過800萬元。

另外，2021年前6月采購金額前五名的桐廬忠朝水暖器材有限公司則是杭州泛亞衛浴副總經理褚忠良弟弟褚忠朝的公司。招股書稱向這些由前公司員工開設的企業采購金額較高，因其產品交付及時且質量符合公司要求。

選用如此多的“熟人”，有可能會增加到公司的稅收抵扣。

招股書透露，杭州泛亞衛浴向子揚五金采購拋光外協服務 279.43 萬元。但子楊五金的納稅申報表顯示，子揚五金 2019 年營業收入為 229.48 萬元。

對于招股書的采購金額和子楊五金自己申報的納稅收入差距，杭州泛亞衛浴的解釋是“填寫疏忽”。

招股書披露，子揚五金申報的營業收入，是根據開票金額確定收入并向稅務局報稅的。而杭州泛亞衛浴公布的金額，卻是公司“采購暫估導致?！?/p>

然而這種差異，卻可能導致杭州泛亞衛浴在增值稅申請抵扣上，和實際會有出入。

根據公司披露的2019年度利潤表，稅金及附加總額只有586萬元，加上當期的所得稅，總共總1467萬元，而當年度實際用于支付稅收流出的現金超過1700萬元，可能存在因為多抵扣增值稅進項稅，少估增值稅實際費用的現象。

不過這些均屬于推測，公司稱具體細節不屬于招股書推測范疇。

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